بخشنامه مالیاتی

بخشنامه مالیاتی شماره ۱۲۳۱۹/ ۲۰۰/ ص تاریخ ۷/ ۷/ ۱۳۹۲ | موضوع : اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ ق.م.م

◾️نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم، که مقرر می دارد:

🔸” به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتیکه به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارایه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مودی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد"

◾️بنابراین به منظور وحدت رویه اجرائی مقرر می گردد:

🔹۱ . با توجه به صراحت تبصره مذکور مبنی بر تسلیم اظهارنامه اصلاحی از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به مدت یک ماه، هر گونه اظهارنامه تسلیمی قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به عنوان اظهارنامه اصلی تلقی و آخرین اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر که با رعایت مقررات تسلیم شده باشد به عنوان اظهارنامه اصلی ملاک رسیدگی خواهد بود.

🔹۲ . چنانچه مودی پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشد، در صورتی که مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی مذکور در مقایسه با آخرین اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر، ناشی از نتیجه ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی مودی نباشد، به عنوان اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ قانون مذکور قابل قبول خواهد بود.

✍ضمناً مهلت تسلیم اظهارنامه اصلاحی عملکرد سال ۱۴۰۱ اشخاص حقوقی و صاحبان املاک اجاری پایان مرداد ماه (یعنی سه شنبه ۳۱ مرداد ماه) خواهد بود.
 

مودیان گروه اول

🔘 اشخاص ذیل،

🔸بر اساس شاخص نوع فعالیت،
🔸از ابتدای سال ۱۴۰۰،
🔸جزو مودیان گروه اول محسوب شده و
🔸مکلف به رعایت مقررات آیین نامه از جمله تهیه و تنظیم دفاتر قانونی ( روزنامه و کل موضوع قانون تجارت ) می باشند؛

■١- کلیه وارد کنندگان و صادرکنندگان
■۲-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یامراجع ذیربط
■۳-صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر
■۴- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ، کلینیک های تخصصی
■۵-صاحبان مشاغل صرافی
■۶- صاحبان فروشگاههای زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط
■۷-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک وطراحی سیستم.
■۸-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری .

بند ۱۱ از بخشنامه مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه رسیدگی به تراکنش های بانکی ...

⭕️ بند ۱۱ از بخشنامه مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه رسیدگی به تراکنش های بانکی ...

◾️از حدس و گمان تعیین شغل مودی بدون وجود مستندات پرهیز شود و در موارد ابهام در خصوص موضوع فعالیت مودی برای راستی آزمایی و به منظور تشخیص صحیح نوع فعالیت، گروه رسیدگی موظف است علاوه بر استفاده از شواهد و قرائن در تشخیص نوع فعالیت مودی، نمونه ای از تراکنش های بانکی را از طریق رد یابی و حتی المقدور انطباق با طرف حساب آن رهگیری و مستند سازی نمایند.
 

بند ۴ بخشنامه شماره ۲۴/ ۸۸/ ۲۰۰ مورخ ۲۱/ ۳/ ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی کشور

◾️بند ۴ بخشنامه شماره ۲۴/ ۸۸/ ۲۰۰ مورخ ۲۱/ ۳/ ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی کشور

🔹مطابق تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴، ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و با اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵ این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید ( به جز ندارد استثنا شده در این تبصره ) شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین می باشد.

🔹در این ارتباط با رعایت موارد استثنا شده در هر یک از موارد زیر ( عدم انجام تکالیف ) توسط صاحبان مشاعل موضوع ماده ۹۵ ق.م.م حسب مورد و اشخاص حقوقی، امکان برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت با مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین فراهم نخواهد بود:

🔺۱ . مودی نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی اقدام ننماید.
🔺۲ . مودی ( صاحبان مشاعل گروه اول ماده ۹۵ و اشخاص حقوقی ) نسبت به ارائه دفاتر قانونی حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایدو با دفاتر ارائه شده کلا به صورت سفید و قانویی ارائه شده باشد.
🔺۳ . صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ ق.م.م و اشخاص حقوقی نسبت به ارائه اسناد و مدارک حسب درخواست اداره امور مالیاتی اقدام ننمایند.

➖عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک ( اعم از اسناد درآمدی با هزینه ای ) موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت با مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین در اجرای این تبصره در خصوص درآمدهای ابرازی در اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود.
➖همچنین در مورد صاحبان مشاغل نیز عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک موجب محرومیت از معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون .م.م در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون فوق نخواهد شد.

بلوکه کردن بخشی از تسهیلات بانکی بوسیله بانک‌ها غیرقانونی است

 بلوکه کردن بخشی از تسهیلات بانکی بوسیله بانک‌ها غیرقانونی است.

🔹برخی از بانک‌ها بخشی از وام و تسهیلات اعطایی به مشتریان را به صورت وثیقه نقدی و در قالب سپرده، بلوکه و نگهداری می‌کنند در حالی‌که این امر ممنوع است.

🔺سازمان بازرسی کل کشور از مردم درخواست کرده، چنانچه پس از مراجعه به شعب بانکی به منظور اخذ تسهیلات با مواردی از قبیل مسدودی بخشی از تسهلات و بلوکه کردن بخشی از وام مواجه شدند مراتب را از طریق تلفن 136 و یا با مراجعه به سامانه Bazresi.ir  به سازمان بازرسی کل کشور اعلام و تا حصول نتیجه پیگیری کنند.
 

امکان ابلاغ دستی اوراق مالیاتی توسط ادارات امور مالیاتی

🔹امکان ابلاغ دستی اوراق مالیاتی توسط ادارات امور مالیاتی

🔺به موجب ابلاغیه مورخ ۲۳/ ۵/ ۱۴۰۲ اداره کل فناوری اطلاعات، امکان ابلاغ دستی اوراق مالیاتی از طریق واحدهای خدمات مودیان ادارات امور مالیاتی فراهم گردیده است.

🔺برابر این ابلاغیه به محض تولید اوراق مالیاتی ، اوراق مذکور در کارتابل ابلاغ الکترونیکی مودی قرار خواهد گرفت و همزمان ادارات امور مالیاتی هم قابلیت مشاهده و پرینت و ابلاغ به مودی ( در صورت مراجعه و درخواست وی ) را خواهند داشت.

🔺چنانچه مودی با مراجعه به کارتابل خود، اوراق مذکور را مشاهده ( رویت ) نماید تاریخ رویت تاریخ ابلاغ خواهد بود و چنانچه به اداره امور مالیاتی مراجعه و اوراق را دریافت ( ابلاغ ) نماید، تاریخ دریافت، تاریخ ابلاغ خواهد بود که البته توسط اداره امور مالیاتی باید در سامانه سنیم ثبت گردد.

✍توضیح تکس پرس اینکه مراتب فوق فقط داخل در محدوده ۲۰ روز از تاریخ تولید و قرار گرفتن در کارتابل مودی خواهد بود و چنانچه ظرف مهلت ۲۰ روز از تاریخ تولید و قرا گرفتن در کارتابل ابلاغ الکترونیکی، مودی مشاهده ننماید و یا توسط اداره امور مالیاتی ابلاغ نشود، اوراق مالیاتی موردنظر در اولین روز اداری پس از ۲۰ روز، به صورت سیستمی ابلاغ قانونی خواهد شد

تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور

🔰 بند ز تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور

◾️میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۲۷/ ۱۱/ ۱۳۸۰ و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون مذکور سالانه به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون (۴۷۵،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین میشود.

مدیرکل امور مالیاتی خراسان رضوی

◾️مدیرکل امور مالیاتی خراسان رضوی: در سال گذشته۱۴ هزار و ۶۰۰میلیارد تومان مالیات وصول کردیم که نسبت به دوره مشابه ۶۵درصد رشد داشته است.

🔹احمدرضا مدبرنیا در گفت‌وگو با قدس خراسان با بیان اینکه در سال گذشته۱۴ هزار و ۶۰۰میلیارد تومان مالیات وصول کردیم که نسبت به دوره مشابه ۶۵درصد رشد داشته است اظهار کرد: بزرگ‌ترین مشکل مردم در حوزه مالیات بی‌اطلاعی از قوانین، مقررات و عدم اجرای تکالیف است که در قانون برای افراد مشخص شده و برای اینکه این مشکل برطرف شود اقدام به تهیه دوره‌ها و کلیپ‌های آموزشی کرده‌ایم.
 

بخشنامه شماره ۱۰/ ۱۴۰۱/ ۲۰۰ مورخ ۱۰/ ۲/ ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی

⭕️ بخشنامه شماره ۱۰/ ۱۴۰۱/ ۲۰۰ مورخ ۱۰/ ۲/ ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی موضوع تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده

✍ توجه داشته باشیم این بخشنامه با توجه به ابلاغیه ۷ فروردین ماه سالجاری، تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۲ و متعاقبا ابلاغیه ۲۷/ ۲/ ۱۴۰۲ ، تا پایان شهریور ماه سالجاری تمدید و قابل اعمال خواهد بود

➖نکته ۱ - در جزء یک بند الف بخشنامه مورخ ۱۰/ ۲/ ۱۴۰۱ که تا پایان شهریور ماه سالجاری تمدید شده است ، چهل ( ۴۰٪ ) به پنجاه ( ۵۰٪ ) اصلاح می شود.

➖نکته ۲ - مودیانی که بر اساس فراخوان های انجام شده ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان بوده مادامی که نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام ننمایند مشمول مفاد تفویض اختیارهای مذکور نخواهند بود. [اجرای این بند با توجه به مصوبه اخیر لایحه تسهیل تکالیف ... موضوعیت نخواهد داشت]

➖نکته ۳ - در مورد مودیان با فعالیت پیمانکاری یا سایر فعالیت هایی که با توجه به ماهیت فعالیت صدور صورتحساب در دوره های مشخص انجام و در حال حاضر صدور صورتحساب موضوع یا ندارد با تشخیص اداره کل و به شرط اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی ، بخشودگی جرائم مالیاتی و تقسیط بدهی با رعایت سایر مقررات امکان پذیر خواهد بود.[اجرای این بند با توجه به مصوبه اخیر لایحه تسهیل تکالیف ... موضوعیت نخواهد داشت]

➖نکته ۴ - مودیانی که در حال آماده سازی سامانه ها برای صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند در صورت ارائه تعهد مبنی بر اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی و صدور صورتحساب الکترونیکی حداکثر ظرف مدت یک ماه بخشودگی جرائم مالیاتی و تقسیط بدهی با رعایت سایر مقررات امکان پذیر خواهد بود. .[اجرای این بند با توجه به مصوبه اخیر لایحه تسهیل تکالیف ... موضوعیت نخواهد داشت]

➖نکته ۵ - ضمنا مراکز درمانی مکلف به کسر ۱۰ درصد مالیات پرداختی به پزشکان موضوع قانون بودجه سال ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ که به تکالیف قانونی خود از این حیث عمل نکنند نیز مشمول بخشودگی جرائم و تقسیط بدهی مالیاتی نخواهند بود .

ثبت اعتراض ] به برگ تشخیص مالیات

🔹مهلت اعتراض [ ثبت اعتراض ] به برگ تشخیص مالیات و برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده یا برگ استرداد مالیات اضافه پرداختی،

➖۳۰ روز از تاریخ ابلاغ و

🔹مهلت مراجعه به مسئول پرونده (رئیس امور مالیاتی) در راستای ماده ۲۳۸ ق.م.م و نیز ماده ۴۸ ق. مالیات بر ارزش افزوده جهت رفع اختلاف،

➖۴۵ روز از تاریخ مراجعه ( ثبت اعتراض ) مقرر شده است