قانون مالیات های مستقیم

◾️متن | قانون مالیات های مستقیم

◾️ماده ۱۹۹ :

🔸هر شخص حقیقی یا حقوقی که به‌ موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسؤولیت تضامنی که با مؤدی در پرداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه‌ای معادل ده‌ درصد (۱۰%) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و دو و نیم ‌درصد (۲.۵%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود.

🔸چنانچه مالیات توسط دریافت‌کننده وجوه پرداخت شود، در این صورت جریمه دو و نیم‌ درصد (۲.۵%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مؤدی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد

مودیان مالیاتی مشمول مالیات با نرخ صفر

✅ مودیان مالیاتی مشمول مالیات با نرخ صفر

💠 در قانون مالیاتهای مستقیم از جمله درآمدهای مودیانی که مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می شود به شرح زیر اعلام گردیده است:

🔸ماده ۱۳۲ ق.م.م ( به مدت محدود )
🔸ماده ۱۳۳ ق.م.م
🔸ماده ۱۳۴ ق.م.م
🔸ماده ۱۳۹ ق.م.م ( به استثنای بندهای الف . ب . ز آن )
🔸ماده ۱۴۲ ق.م.م
🔸ماده ۱۴۳ ق.م.م
🔸ماده ۱۴۳ مکرر ق.م.م ( تبصره ۱ آن )
🔸 قسمت اخیر ماده ۲۸۰ ق.م.م

⭕️ منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیانِ مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه ، دفاتر قانونی ، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد ، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و در مواعد مشخص شده به سازمان امور مالیاتی می باشند .

⭕️ سازمان امور مالیاتی مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مستندات ، مدارک و اظهارنامه تسلیمی است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان ، مالیات آن با نرخ صفر محاسبه میشود .

🔘 فلذا مودیان مالیاتی یادشده توجه داشته باشند ، صرف ارائه اظهارنامه مالیاتی موجباتی برای بهره مندی از معافیت مالیاتی مقرر نخواهد بود .
 

شناسایی فرارهای مالیاتی

◾️سخنگوی سازمان امور مالیاتی از اقدام جدید برای شناسایی فرارهای مالیاتی خبر داد تا تمرکز دولت در بودجه سال جاری روی درآمدهای مالیاتی بیشتر شود.

🔹به گزارش بازار ، مهدی موحدی بکنظر، سخنگوی سازمان امور مالیاتی درمورد اقداماتی که این سازمان در حوزه شناسایی فرارهای مالیاتی انجام داده است، توضیح داد:

🔺تمرکز سازمان امور مالیاتی شناسایی فرارهای مالیاتی دانه درشت‌ها، شرکت‌های بزرگ و مودیانی است که بیشترین درآمد را دارند. در این راستا یک اداره کل جدید به نام اداره کل حسابرسی‌های ویژه تشکیل شده است که هدف این اداره این است که با تمرکز بر روی شرکت‌های بزرگ و افراد با درآمدهای بیشتر بتواند بخشی از فرارهای مالیاتی را از طریق حسابرسی‌ها شناسایی کند.

🔺اقدام دیگر این است که سعی شده است در حوزه‌های مختلف به شناسایی فرارهای مالیاتی نظام‌مندتر شود. برای مثال در حوزه اصناف به دنبال این هستیم که با فعالیت‌هایی که در دفتر مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی سازمان صورت میگیرد بتوان رفتارهای پرخطر و دارای پیچیدگی‌های فرار مالیاتی که ممکن است الگوهای مختلفی داشته باشد شناسیی کرد. برای مثال بررسی شود که یک نمایشگاه اتومبیل یا طلا فروشی ممکن است از چه طریقی فرار مالیاتی داشته باشد؛ بنابراین با تمرکز با رفتارهای پرخطر اصناف میتوان فرار مالیاتی را شناسایی کرد.

🔺علاوه بر اقدامات مذکور، اقدام دیگر دسترسی به حساب‌های بانکی و شناسایی افرادی است که رفتار مشکوک به حساب تجاری دارند. از این طریق میتوان حساب‌هایی که به عنوان حساب‌های تجاری شناسایی و معرفی نشده‌اند و با حساب شخصی فعالیت تجاری انجام می‌دهند شناسایی و فرارهای مالیاتی را شناسایی کرد.

آیین نامه اجرایی بند ع تبصره ۶ قانون بودجه

◾️آیین نامه اجرایی بند ع تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
◾️مطالبه مالیات دارایی های با ارزش روز بیش از ۲۰ میلیارد تومان

🔹ماده ۴ : موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آیین نامه نمی باشند:

🔺بند ۱ - اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان ده سال و بیشر گذشته باشد.

🔺بند ۲ - خانه های مجلل ( لوکس ) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت

➖تبصره ۱ - خانه های مجلل ( لوکس ) و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می شوند.
➖در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
 

قابل توجه مودیان حقیقی

قابل توجه مودیان حقیقی || تعدیل نصاب‌های مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم

◾️هیئت وزیران در جلسه ۵/ ۵/ ۱۴۰۱ به پیشنهاد شماره ۲۰۴۵/۲ مورخ ۱۸/ ۱/ ۱۴۰۱ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (۱۷۵) قانون مالیات‌های مستقیم -مصوب ۱۳۸۰- تصویب کرد:

◾️با توجه به نرخ تورم اعلامی از سوی مرکز آمار ایران، نصاب‌های مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم به شرح جدول زیر تعدیل می‌شوند:

🔹طبقه اول نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و…)
🔺ماده (۱۳۱) قانون | ۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

🔹طبقه دوم نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و…)
🔺ماده (۱۳۱) قانون | ۴.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

✍با توجه به تعدیل نصاب های فوق، چنانچه یه مودی حقیقی جهت عملکرد سال ۱۴۰۱ درآمد مشمول مالیات ابرازی و یا مشخصه و متعاقباً قطعی با مبلغ ۱۹۰ میلیون تومان داشته باشد مالیات وی ۲۸ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان خواهد بود که برای عملکرد سال ۱۴۰۰ مالیات این میزان درآمد مبلغ ۴۰ میلیون تومان می باشد

◾️قابل توجه مودیان مشمول ارسال فهرست معاملات

◾️قابل توجه مودیان مشمول ارسال فهرست معاملات

🔹اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور

➖وفق مقررات ماده (۷) قانون پایانه­‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی به سامانه مؤدیان به منزله ثبت آن در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات ­های مستقیم بوده و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این خصوص نخواهند داشت.

➖با عنایت به ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم و بخشنامه شماره ۲۳۰/۵۶۹۴۰/د مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۰۸ معاون محترم درآمد‌های مالیاتی، مودیان مکلفند بابت کلیه معاملات خود که در سامانه مؤدیان درج نمی‌شود، مقررات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات­‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ را در ارائه فهرست معاملات فصلی ظرف مهلت مقرر رعایت نمایند. همچنین مؤدیانی که تاکنون صورتحساب‌های خود را به سامانه مؤدیان ارسال نموده‌اند الزامی به ارسال اطلاعات مجدد آن صورتحساب‌ها به سامانه (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد داشت. از این رو لازم است از ارسال توأمان صورتحساب‌ها در هر دو سامانه خودداری نمایند.

➖مؤدیانی که نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت در سامانه مودیان اقدام نموده‌اند و برای همان صورتحسابها نسبت به ارسال فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم نیز اقدام نموده‌اند تا تاریخ ۱۴۰۲/۰۷/۱۵ فرصت دارند با مراجعه به سامانه مذکور نسبت به ویرایش یا حذف اطلاعات ارسالی در اجرای ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم برای صورتحساب‌‌های مذکور اقدام نمایند.
 

قابل توجه مشمولان ارسال فهرست معاملات

◾️قابل توجه مشمولان ارسال فهرست معاملات

🔺باستناد ماده ۱۳ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم و برابر بند ۲ بخشنامه شماره ۱۳/ ۱۴۰۰/ ۲۰۰ مورخ ۲۹/ ۲/ ۱۴۰۰ ، سود و کارمزد و جریمه های بانک ها، صندوق ضمانت سرمایه‌گذاری گذاری تعاون، صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق های قرض الحسنه، برای دریافت کننده و پرداخت کننده ، از شمول ارسال فهرست معاملات خارج می باشد.
 

رئیس سازمان امور مالیاتی

◾️جذاب و جالب / ۱۲ مرداد ۱۴۰۲ / باشگاه خبرنگاران/ سبحانیان رئیس سازمان امور مالیاتی در سفر به استان فارس در کازرون گفته است :

🔹هیچ تصمیمی بدون برگزاری جلسات کارشناسی گرفته نمی‌شود و جوانب مختلف با حضور اصناف بررسی خواهد شد، در واقع بر این باور هستیم که برای پیشبرد اهداف مان از مشورت و توصیه افراد در کف بازار بهره ببریم.

ماده ۱۱ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ اصلاحی سال ۹۴ قانون مالیات های مستقیم

🔹ماده ۱۱ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ اصلاحی سال ۹۴ قانون مالیات های مستقیم

🔺مشمولین ارسال فهرست معاملات در موارد خرید کالا، خدمت و یا دارایی از اشخاص حقیقی موصوع ماده ۸۱ قانون [مالیات‌های مستقیم] ( فعالیت های کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان داری، احیای مراتع و جنگل ها، باغات اشجار از هر قبیل و نخلیات) و یا اشخاصی که مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی نیستند،الزامی به درج شماره اقتصادی فروشنده در فهرست معاملات ارسالی نخواهند بود و می توانند این گونه خریدها را به صورت مجموع اعلام نمایند.
 

بخشنامه مالیاتی

🔘 بخشنامه مالیاتی شماره ۹۱/ ۹۸/ ۲۰۰ مورخ ۳۰/ ۱۰/ ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی

🔸بند ۵ - حق بیمه سهم کارفرما مشمول مالیات حقوق و تسلیم فهرست حقوق نمی باشد، بنابراین شمول جریمه عدم تسلیم فهرست موضوع ماده ۱۹۷ قانون مالیات های مستقیم نیز در این خصوص موضوعیت ندارد.